Лого
«Консалт-Уфа» – лучший предприниматель года в сфере услуг - 2016
г. Уфа, ул. Гоголя 36

В каких случаях налоговый орган может приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке в 2017 году?

 

Налоговый орган приостанавливает операции по банковским счетам налогоплательщика в следующих случаях:

1. Налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога, пеней, штрафа, процентов (п. п. 1, 8 ст. 69, п. п. 2, 11 ст. 76 НК РФ).

Обратите внимание!

Статьи 46 и 76 НК РФ не содержат прямых указаний на право инспекции приостановить операции по счетам при взыскании процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ.

В то же время налоговые органы вправе взыскивать проценты, начисленные на основании гл. 9 НК РФ, в порядке и сроки, которые установлены для взыскания недоимки ст. ст. 46 - 48 НК РФ (п. 10 ст. 68 НК РФ). При этом порядком взыскания недоимки по налогам предусмотрена обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам (переводов электронных денежных средств) (п. 8 ст. 46 НК РФ).

Таким образом, по нашему мнению, приостановление операций по счетам налоговые органы вправе применять и при взыскании процентов, которые начислены на основании гл. 9 НК РФ.

Счет блокируется для того, чтобы можно было исполнить решение о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет его денежных средств в банках. Поэтому налоговый орган вправе приостановить операции по счетам только при вынесении решения о таком взыскании (п. п. 2, 8, 9, 10 ст. 46, п. 10 ст. 68, абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).

2. Налогоплательщик не представил налоговую декларацию в установленный срок (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

2.1. Налоговые органы вправе приостанавливать операции по банковским счетам (переводы электронных денежных средств) налогового агента в случае непредставления им в инспекцию расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных таким налоговым агентом, в течение 10 дней по окончании установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

3. Налоговый орган считает необходимым обеспечить исполнение решения по итогам камеральной или выездной налоговой проверки, так как есть основания полагать, что в дальнейшем взыскать по нему задолженность будет затруднительно или невозможно (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

В данном случае блокировка счета возможна после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности (п. 10 ст. 101 НК РФ).

Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

4. Налогоплательщик-организация не исполнил предусмотренную в п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанность по передаче инспекции квитанции о приеме требования о представлении документов, пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Организация, которая обязана представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, обязана передать в ИФНС в установленный срок электронную квитанцию о приеме полученного от ИФНС в электронной форме любого из следующих документов (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2015 N 03-02-08/22548):

- требования о представлении документов;

- требования о представлении пояснений;

- уведомления о вызове в ИФНС.

Обратите внимание, передать в ИФНС электронную квитанцию о приеме документов надо в течение шести рабочих дней со дня, когда ИФНС отправила вам эти документы (п. 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

5. В случае, если налогоплательщик-организация не исполнил установленную п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанность по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Организация, у которой появилась обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, в течение 10 рабочих дней с даты появления этой обязанности обязана обеспечить возможность ее исполнения одним из следующих способов (п. 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23, пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС от 29.06.2016 N ЕД-4-15/11597@):

- заключив с оператором электронного документооборота (ЭДО) договор об оказании услуг по обеспечению ЭДО с ИФНС и приобретя квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи;

- предоставив полномочия по ЭДО с ИФНС уполномоченному представителю (посреднику), имеющему договор с оператором ЭДО и квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, и направив в ИФНС документ, подтверждающий полномочия представителя.

В случае установления налоговым органом факта отсутствия налогоплательщика по юридическому адресу Инспекция может сообщить в десятидневный срок банку, в котором у организации открыты счета, информацию об отсутствии налогоплательщика по юридическому адресу, получив которую, банк по своей инициативе может обратиться в суд за расторжением договора с организацией, что также приведет к блокировке расчетного счета (см. Письмо ФНС России от 23.12.2011 N АС-4-2/22130@ "О представлении в банки информации об организациях, отсутствующих по месту регистрации").

В заключение отметим, что перечень оснований для приостановления операций по банковским счетам налогоплательщика установлен ст. 76 НК РФ и является закрытым. Налоговые органы не вправе приостанавливать указанные операции на иных основаниях. В частности, на неправомерность приостановления операций по счетам в связи с непредставлением бухгалтерской (финансовой) отчетности указал Минфин России в Письме от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25590.

 

Время блокировки счета 

Причина блокировки                                        

Время замораживания счета

Несвоевременная уплата налогов

До окончательного погашения задолженности (п.2 ст.8 НК РФ)

Опоздание с расчетом 6-НДФЛ или с налоговой декларацией

До сдачи всех отчетов в налоговую (подп.1 п.3 ст. 76 НК)

Отсутствие организованного обмена документами с ИНФС

До заключения договора с оператором связи ( подп.1.1 п.3. ст. 76 Налогового кодекса)

Нахождение не по юридическому адресу

До перерегистрации по реальному месту нахождения (письмо от 23.12.2011 АС-4-2/22130@)

Совершение непонятных для банка финансовых операций

До объяснения всех операций банку с наличием подтверждающих сделку документов (п11. ст.7 ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ).

Отсутствие передачи в ИФНС в установленный срок электронной квитанции о приеме полученного от ИФНС в электронной форме документов

До передачи в ИФНС электронной квитанции о приеме документов от ИФНС либо представлении документов (информации, пояснений) по запросам ИФНС.

 

С заблокированного счета можно:

1) проводить любые платежи в пределах суммы остатка на счете за вычетом суммы, указанной в решении о приостановлении операций (п. 2 ст. 76 НК РФ, Письмо Минфина от 11.04.2016 N 03-02-08/20569). Учтите, что при блокировке счета из-за непредставления декларации счет блокируется полностью (Письмо Минфина от 15.04.2010 N 03-02-07/1-167);

2) без ограничения по сумме (в т.ч. если счет заблокирован полностью) проводить платежи, указанные в таблице, в порядке очередности (п. 2 ст. 855 ГК РФ, п. 1 ст. 76 НК РФ, Письма Минфина от 01.08.2014 N 03-02-07/1/38070, от 21.02.2014 N 03-02-07/1/7393 (п. 2)).

 

Платеж

Очередность платежа

По исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов

Первая очередь

По исполнительным документам о выплате выходных пособий, зарплаты по трудовым договорам и вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности

Вторая очередь

По перечислению зарплаты работникам (а равно получение наличных денег для ее выдачи)

Третья очередь

По поручениям ИФНС на перечисление в бюджет задолженности по налогам, сборам и страховым взносам

По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (например, о возмещении материального ущерба)

Четвертая очередь

По уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней за их несвоевременную уплату и штрафов за нарушение налогового законодательства и законодательства об обязательном социальном страховании

Пятая очередь

 

Таким образом, если ваша платежка на перечисление зарплаты работникам поступит в банк раньше, чем поручение ИФНС, то сначала банк должен будет исполнить вашу платежку, а уже после (если на счете останутся деньги) исполнить инкассовое поручение. Ведь списание денег по инкассовым поручениям ИФНС и ваши платежи по перечислению зарплаты работникам относятся к одной очереди (третьей) (Письма Минфина от 21.07.2015 N 03-02-07/1/41883, от 03.06.2015 N 03-02-07/1/32086, от 01.08.2014 N 03-02-07/1/38070).

Платежи, не указанные в таблице, в частности по договорам с контрагентами, не получится перечислить с заблокированного счета:

- если счет заблокирован полностью;

- если сумма платежа больше остатка на счете за вычетом суммы, указанной в решении о приостановлении операций.

В письме от 02.09.16 № ЕД-4-8/16327 ФНС пояснила, что если после блокировки счета налоговой изменились наименование налогоплательщика и (или) реквизиты его счета, операции по которому приостановлены, то решение ИФНС подлежит исполнению банком также в отношении налогоплательщика, изменившего свое наименование, и операций по счету, имеющему измененные реквизиты (пункт 7 статьи 76 НК).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 50 НК обязанность по уплате налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов реорганизованного юр. лица исполняется его правопреемником (правопреемниками).

ФНС пришла к выводу, что после внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юр. лица в результате его реорганизации в форме присоединения действие решения о приостановлении операций по счетам реорганизованного юр. лица распространяется на счета его правопреемника (правопреемников).

Таким образом, банк не вправе вернуть без исполнения электронный документ, сформированный налоговым органом, если идентификация налогоплательщика возможна.

В письме от 12.01.2017 N 03-02-07/1/556 Минфин РФ пояснил, что своевременное непредставление в налоговый орган расчета по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов.

В письме от 28.11.2016 № 03-02-07/1/70199 Минфин РФ пояснил следующее: В соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 76 Налогового кодекса РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - индивидуального предпринимателя и переводов его электронных денежных средств банки не вправе открывать этому лицу счета, вклады, депозиты.

При этом Кодексом не предусмотрены исключения в отношении счетов, открываемых на основании договоров банковского счета, вкладов, депозитов, которые открываются индивидуальному предпринимателю для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью.

 

Рассмотрим три причины, когда блокировали расчетные счета из-за ошибок компаний.

1. Незначительная стоимость имущества.

По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией доначислено организации более 20 млн.руб.

Проанализировав отчетность, налоговики решили, что предприятие не сможет их уплатить и организации заблокировали счет. Организацией допущена ошибка в связи с несообщением вовремя налоговикам об увеличении стоимости имущества по результатам переоценки в текущем году. Решение же об обеспечительных мерах контролеры вынесли, положив в основу данные из отчетности за прошлые годы. Суд поддержал сторону Инспекции (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.04.2015 по делу №А70-6490/2014).

Так как избежать блокировки расчетного счета. Следует убедить налоговый орган, что у организации достаточно имущества для обеспечения уплаты налогов. Если стоимость имущества незначительна, продумайте заранее, можно ли сделать его переоценку.

 

2. Утрата права на спецрежим.

Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность на упрощенной системе налогообложения. По новому виду деятельности - оказание услуг по сдаче в аренду нежилого имущества он получил патент в налоговом органе. По прошествии времени он обратился в инспекцию с заявлением о прекращении работы по патенту и налог за патент не уплатил. Инспекция вынесла решение о приостановлении операций по счетам предпринимателя в банке. В чем же ошибка предпринимателя? Он считал, что, отказавшись от патента, он автоматически подпадает на упрощенку по «патентному» виду деятельности. Однако в соответствии с Налоговым кодексом обязан перейти на общий режим налогообложения и за период применения патента уплатить налоги, от которых предприниматель был освобожден (определение ВС РФ от 10.02.2016 по делу №А60-56725/2014). Как избежать блокировки? Если предприниматель утрачивает право на патент, то за период его применения он обязан подать декларации и уплатить налоги в рамках общего режима. С доходов, полученных по другим видам деятельности, налоги уплачивают в рамках УСН.

 

3. Банкротство банка.

Компания перечислила налоги, но деньги в бюджет не поступили. Выяснилось, что банк, через который направлялись средства, приостановил операции до направления платежных поручений. Вскоре у банка отозвали лицензию. Инспекция предъявила требование об уплате налога, но компания его не исполнила. Налоговики заблокировали ее счета. Ошибка компании. В день направления платежных поручений система «Клиент-Банк» уже не работала. Сотрудник компании лично отнес платежные поручения в «проблемный» банк. Поскольку деньги со счета списали, компания посчитала налог уплаченным. Информация о неблагополучном состоянии банка была опубликована в Интернете ранее. Таким образом, по мнению судей, компании было известно о банкротстве кредитного учреждения (определение ВС РФ от 16.02.2016 по делу №А50-726/2015). Как избежать блокировки счета. Поручите бухгалтерии проверять, нет ли новостей о том, что у банка отзовут лицензию. Если есть счета в других банках, лучше перечислить налоги через них.

 

Рекомендации, как избежать блокировки счета:

1. Блокировку расчета счета вы вправе заменить на банковскую гарантию (банк должен быть указан в перечне Минфина), залог ценных бумаг, поручительство третьего лица.

2. Снять блокировку расчетного счета можно, если налоговики допустили нарушения, когда выносили решение об аресте счета. Сначала подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган. Если инспекция не удовлетворит жалобу, идите в суд.

3. Если вы устраните нарушения, то счет разблокируют. Произойдет это не позднее одного дня после того, как налоговики получат требуемые документы или суммы.

4. Поручите юристу сопровождать проверку. Постоянный контакт с проверяющими позволит заранее оценить риски блокировки.

5. Контролируйте, вовремя ли бухгалтер сдает декларации, расчеты по НДФЛ, квитанции.

 

Вам будет интересно почитать:
24.04.2017
Советы при выемке документов в офисе во время налоговой проверки

Процедура выемки документов: оптимальная линия поведения для владельца компании.

Будучи одним из действенных приемов, используемых инспекторами для сбора доказательной базы о нарушениях компании, выемка документов и предметов в офисе, регламентированная статьей 94 НК РФ широко используется в качестве действенного психологического приема, особенно с несговорчивым налогоплательщиком.

27.03.2017
Стало дорого пренебрегать пояснениями, которые требует ИФНС

В настоящее время не стоит игнорировать требования налоговиков по пояснению неточности в отчетности. При этом, все пояснения по НДС принимаются через всемирную сеть интернет, что очень практично и удобно.

За несвоевременную подачу пояснений либо уточненной декларации инспекторы вправе наложить штраф. 

30.06.2016
Заказать регистрацию ИП фирме – обдуманное решение!

Чтобы ваш бизнес был успешным и приносил прибыль, необходимо еще в самом начале пути не ошибиться с выбором формы собственности.

Если вы склоняетесь к ИП, то необходимо учесть несколько важных моментов, среди которых:

  • Открыть и ликвидировать ИП, если возникнет такая необходимость, не составит труда.
  • Система учета имеет максимально упрощенный вид.
  • Зарегистрировать ИП можно при наличии только ИНН и паспорта гражданина РФ.
30.06.2016
Комплексное открытие бизнеса: все для старта

Уже ознакомились с такими разделами сайта, как регистрация ИП в Уфе или ООО? Необходимо срочно узнать, как происходит закрытие ООО?

Как вы уже поняли из заголовка, в статье речь пойдет о том, как без лишних затрат, в том числе и физических, открыть и запустить свое дело.

Многих начинающих бизнесменов волнует вопрос, с чего же стоит начинать. Ответ тут очевиден и однозначен: с бизнес-плана!

Возможно Вам понадобится:
изображение Консалт-Уфа
Бухгалтерское обслуживание
изображение Консалт-Уфа
Тендерное обслуживание
Мы в социальных сетях

Акции и события

изображение Консалт-Уфа
Бесплатные семинары для всех предпринимателей!

Новости компании

2018-04-05

Ровно 5 лет назад вступил в силу Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

2017-11-07

Вы рекомендуете нашего бухгалтера своему другу. Если в период акции после рекомендации Ваш друг заключает договор на абонентское бухгалтерское обслуживание и оплачивает первый месяц, Вы получаете скидку в размере 15% на следующий месяц бухгалтерского обслуживания. 

2017-10-16

Компания Консалт-Казань работает по франшизе Холдинга Консалт-Уфа, что позволяет предлагать наиболее выгодные условия сотрудничества. 

Служба заботы о клиентах
Бизнес ассистенты

Переложите рутинные дела на нашу службу. Бесплатно для наших клиентов

Комплексный подход
Комплексный подход

Более 100 услуг в одном месте. На Вас работает команда специалистов. Вместе они могут больше!

Открытие р/с быстро
Открытие расчетных счетов у нас в офисе

Открытие счетов у нас в офисе по ряду банков или сопровождение директора в банк нашим специалистом

гарантия низких цен
Бесплатная парковка

Для вашего удобства рядом с нашим офисом находится парковка на 500 мест. Первый час бесплатно

Лого 8-800-250-13-40
Звонок бесплатный
Наш адрес
г. Уфа, ул. Гоголя, 36
Время работы
Рабочие дни: ПН-ПТ с 9:00 до 18:00
Обратная связь
Еmail: k2991340@yandex.ru
Лого 8-800-250-13-40
Звонок бесплатный
Наш адрес
г. Уфа, ул. Гоголя, 36
Время работы
Рабочие дни: ПН-ПТ с 9:00 до 18:00
Обратная связь
Еmail: k2991340@yandex.ru